| Priorytety Kontroli Skarbowej na rok 2009 |
 |
 |
 |
| Wpisany przez Subject |
| niedziela, 10 sierpnia 2008 08:30 |
|
WYCIĄG Z ZADAŃ URZĘDÓW KONTROLI SKARBOWEJ NA ROK 2009 W 2009 r. kontrola skarbowa będzie koncentrowała się przede wszystkim wokół dwóch
zobowiązań podatkowych i innych należności stanowiących dochód budżetu państwa. Przedmiotem zainteresowania organów kontroli skarbowej będą podmioty (często łączące się w zorganizowane grupy przestępcze), których celem działania są oszustwa podatkowe, jako najgroźniejsze i nara?ające bud?et państwa na straty w dużej skali, głównie w zakresie podatku VAT i podatku akcyzowego.
Takie ukierunkowanie działalności kontroli skarbowej zmierza do eliminacji z rynku podmiotów, których celem istnienia jest popełnianie przestępstw skarbowych i równolegle zapewni skuteczne pozyskiwanie wpływów w należnej wysokości od pozostałych podmiotów działających legalnie na rynku gospodarczym. Kontrola skarbowa skupiać będzie swoje działania na zwalczaniu i minimalizacji szeroko pojętego zjawiska szarej strefy.
Kontynuowane będą równie? działania związane ze zwiększeniem zastosowania rozwiązań informatycznych w kontroli skarbowej w obszarach:
- ujawnianiem i zwalczaniem szarej strefy, w tym w handlu i usługach
Dlatego te? szczególna uwaga ukierunkowana będzie na obrót wyrobami objętymi
3. Wyłudzanie podatku od towarów i usług poprzez fikcyjne faktury. Zjawisko wykorzystywania przez podmioty gospodarcze fikcyjnych faktur powinno pozostawać w stałym zainteresowaniu słu?b skarbowych z uwagi na du?ą skalę tego zjawiska a tym samym znaczące kwoty uszczupleń podatku od towarów i usług, a tak?e podatku dochodowego.
Celem nabywców fikcyjnych faktur jest przede wszystkim zmniejszenie zobowiązań podatkowych w podatku VAT poprzez odliczenie podatku naliczonego z tych faktur, a w podatku dochodowym od osób prawnych/fizycznych poprzez odniesienie ww. faktur w ciężar kosztów uzyskania przychodów lub wyłudzenie zwrotu podatku VAT z urzędu skarbowego. Przestępstwa związane z wprowadzeniem do obrotu fikcyjnych faktur przybierają ró?ne Przykładem tego ostatniego jest tworzenie tzw. łańcucha podmiotów powiązanych z udziałem podmiotów zakładanych na tzw. słupa lub pełniących rolę znikającego podatnika. Ostatnim ogniwem takiego łańcucha jest podmiot dokonujący eksportu głównie do krajów, z którymi utrudniona jest wymiana informacji podatkowych (np. Rosja, Ukraina). Powyższy mechanizm przestępczy w zasadzie pozostaje cały czas niezmieniony (mo?e ulegać jedynie modyfikacjom), zmieniają się natomiast towary stanowiące przedmiot fikcyjnych faktur. Z przeprowadzonych dotychczas przez urzędy kontroli skarbowej postępowań kontrolnych wynika, i? przedmiotem fikcyjnych faktur wykorzystywanych w procederze wyłudzania zwrotu podatku VAT z tytułu eksportu są np.: złom, tekstylia, płyty CD z programem do interaktywnej nauki języka obcego, telefony komórkowe, elektronika itp.
Fikcyjne faktury wystawiane są w większości przez osoby, które zarejestrowały działalność gospodarczą, ale faktycznie jej nie prowadziły. W wielu przypadkach składały nawet deklaracje podatkowe do urzędu skarbowego niewykazując jednak?e zobowiązania podatkowego do wpłaty, a jeśli tak, to w niewielkiej wysokości. Za wystawienie fikcyjnej faktury pobierały od jej nabywcy swoistego rodzaju wynagrodzenie w wysokości 3-10 % wartości faktury. Zdarzały się równie? przypadki, gdy fikcyjne faktury były wystawiane przez podmioty faktycznie prowadzące działalność gospodarczą, ale wykazujące stratę w podatku dochodowym a w podatku VAT kwoty do przeniesienia na następne miesiące. W celu eliminowania tego zjawiska, nale?y wykorzystywać wszelkie informacje sygnalizujące o podejrzeniu występowania ww. przestępstwa podatkowego, a w szczególności od policji i prokuratury, wywiadu skarbowego (monitorującego internet i inne media pod kątem podmiotów oferujących ?sprzeda? kosztów?) oraz z dotychczasowych kontroli. 4. Unikanie płacenia podatku dochodowego poprzez przerzucanie dochodów do podmiotów powiązanych. Podmioty gospodarcze, zarówno firmy lokalne jak i ponadnarodowe koncerny, dokładają starań aby stworzona struktura działalności, zawierane transakcje, przejęcia, finansowanie czy dystrybucja nadwy?ek gotówkowych przynosiły oszczędności podatkowe. Prowadzona przez nie strategia optymalizacji podatkowej nie zawsze jest zgodna z obowiązującym prawem podatkowym. Dotychczasowe doświadczenia nie dają możliwości określenia skali zjawiska, jednakże ustalenia z kontroli wskazują, ?e działania te naraziły Skarb Państwa na straty znacznej wysokości. W związku z tym, działania kontroli skarbowej winny być skierowane na kontrole: - oddziałów zagranicznych osób prawnych zarejestrowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pod kątem uznania ich za zakład w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych lub na podstawie odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a następnie jeśli oddział spełnia kryteria zakładu, zweryfikowania czy dochód przypisany do zakładu w Polsce został ustalony tak, jakby transakcja odbywała się między niezale?nymi podmiotami, - podatników, którzy wykazują dochód zwolniony uzyskany ze źródeł poło?onych za granicą pod kątem, czy faktycznie spełnia on warunki zwolnienia lub czy podmioty uzyskując zasadnie dochód wolny od podatku wliczają do przychodów i kosztów kwoty związane z nabyciem i zbyciem przedmiotu transakcji (np. papierów wartościowych, udziałów). - podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, dokonujących przerzucania dochodów na podatników korzystających ze zryczałtowanych form opodatkowania. Ujawniony dotychczas mechanizm działania polegał na zorganizowaniu sprzeda?y w ten sposób, ?e podmiot opodatkowany na zasadach ogólnych wykazywał jedynie część uzyskiwanych dochodów, od której płacony był podatek na zasadach ogólnych. Pozostała część dochodu była przerzucana do tworzonych corocznie podmiotów, działających w ścisłym związku z producentem, które korzystały ze zryczałtowanej formy opodatkowania. Z początkiem nowego roku podatkowego powstawał nowy podmiot, który ze względu na wielkość osiąganych przychodów (w ciągu roku przekraczany był próg dozwolony przez ustawę) likwidował swoją działalność z końcem roku. 5. Ujawnianie i zwalczanie szarej strefy Zjawisko szarej strefy występujące w gospodarce polskiej w znacznej skali jest niekorzystne dla jej rozwoju. Uchylanie się od opodatkowania przynosi wiele wymiernych, niekorzystnych efektów zarówno dla budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, jak te? dla innych uczestników obrotu gospodarczego. W opracowaniach nt. szarej strefy przedstawia się, że najwięcej dochodów ukrywają małe podmioty gospodarcze, prowadzące księgowość w formie uproszczonej oraz nieobjęte sprawozdawczością statystyczną. Dochody te uzyskiwane są poprzez zani?anie faktycznych przychodów, zawy?anie kosztów a w efekcie zani?anie podstawy opodatkowania, zatrudnianie pracowników na czarno lub ukrywanie faktycznych rozmiarów importu poprzez przedstawianie fałszywych faktur, czy te? korupcję pracowników administracji. Ponadto są to podmioty w ogóle niezarejestrowane, prowadzące działalność gospodarczą (handlową, rzemieślniczą, usługi mieszkaniowe, korepetycje itp.). Zdaniem specjalistów, ok. 20 % strat bud?etowych wynika z działalności podmiotów niezarejestrowanych, zaś a? 80 % z nieewidencjonowanej działalności podmiotów legalnie działających. Dlatego też konieczne jest podejmowanie działań ograniczających zakres szarej strefy właśnie w tej drugiej grupie podatników. Wa?ne jest, aby obejmować skuteczną kontrolą podatników świadomie uchylających się od płacenia podatków, uciekających od odpowiedzialności majątkowej poprzez likwidację działalności i ukrywanie majątku. Doświadczenie wskazuje, i? nale?y brać pod uwagę równie? podatników, którzy korzystają ze zryczałtowanych form opodatkowania i wykazują stosunkowo niewielkie przychody. Świadczą o tym chocia?by wyniki kontroli koordynowanej usług pogrzebowych, w wyniku której ustalono ?e podmioty nie zadeklarowały do opodatkowania ok. 40% swoich obrotów. Ograniczeniu szarej strefy służą również kontrole podatników prowadzących działalność sezonową (np. punkty gastronomiczne w miesiącach letnich nad morzem). Z praktyki wynika, iż cześć z nich stanowią podmioty w ogóle nie zarejestrowane lub zaniżające przychody poprzez nie ewidencjonowanie sprzeda?y za pomocą kas fiskalnych. Kontrole działalności gospodarczej prowadzonej z wykorzystaniem Internetu pozwoliły na opracowanie metodologii identyfikacji podmiotów i ich typowania do kontroli przy pomocy analitycznych narzędzi informatycznych i monitorowania Internetu. Przeszkolono równie? wybranych pracowników w zakresie stosowania specjalistycznego oprogramowania analitycznego i rozpoczęto branżowy monitoring e-handlu na poziomie centralnym. Działania te nie tylko są niezbędne z uwagi na interes Skarbu Państwa ale również na kształtowanie świadomości podatnika o skuteczności kontroli skarbowej i du?ym prawdopodobieństwie wykrycia nadużyć. Kontrole w zakresie dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów powinny być prowadzone, ze szczególnym uwzględnieniem: - rozwijania kwalifikacji inspektorów i pracowników zaanga?owanych w kontrole i postępowania o tej tematyce, - zmniejszania ucią?liwości prowadzonych przez urzędy kontroli skarbowej postępowań w zakresie nieujawnionych źródeł przychodu poprzez właściwe zaplanowanie i przygotowanie kontroli, szczególnie w celu unikania zbędnego wszczynania postępowań, - rozwijania współpracy w zakresie kontroli dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach z innymi organami i instytucjami, w szczególności z urzędami skarbowymi, policją i prokuraturą, - podejmowania przez urzędy kontroli skarbowej działań zmierzających do pozyskania dodatkowych źródeł informacji o dochodach i wydatkach podatników (w tym dostępu do baz danych). 6. Gospodarowanie środkami publicznymi i mieniem Skarbu Państwa. Najwa?niejszymi zagadnieniami w tym obszarze będą kontrole w zakresie badania celowości podejmowanych decyzji i zgodności z prawem wykorzystania i rozporządzania mieniem państwowym oraz środkami publicznymi. Do podstawowych zadań realizowanych przez kontrolę skarbową w zakresie wykorzystania środków publicznych w 2009 r. będą nale?eć w szczególności: - kontrole celowości i zgodności z prawem gospodarowania i wykorzystania pomocy finansowej udzielonej ze środków krajowych, które obejmą beneficjentów tych środków oraz podmioty gospodarujące ww. środkami, - kontrole zgodności z prawem oraz zasadności przyznania i udzielania po?yczek ze środków bud?etu państwa podmiotom objętym restrukturyzacją finansową, - kontrole rzetelności wypełniania zobowiązań wynikających z udzielonych przez Skarb Państwa poręczeń i gwarancji oraz kontrole wykorzystania środków, których spłatę poręczył Skarb Państwa, - kontrole w zakresie gospodarowania nieruchomościami Skarbu Państwa oraz prawidłowości prywatyzacji mienia Skarbu Państwa, - kontrole prawidłowości i skuteczności poboru należności i odzyskiwania wierzytelności publicznych. 7. Postępowania karne skarbowe Zadania inspektorów kontroli skarbowej, jako finansowych organów postępowania przygotowawczego w sprawach ujawnionych w zakresie działania kontroli skarbowej, w 2009 roku powinny koncentrować się na ukierunkowaniu pracy komórek karnych skarbowych na działania zmierzające do ścigania i pociągnięcia do odpowiedzialności sprawców czynów, które: - w czasie popełnienia przekraczają du?ą i wielką wartość, - zostały popełnione w grupach zorganizowanych, - noszą znamiona afer gospodarczych. Nawiązując do powyższego należy stwierdzić, że przedmiotem postępowań będą przede wszystkim czyny, których społeczna szkodliwość jest znaczna, ujawnione w związku z ukierunkowaniem działań kontroli skarbowej w 2009 r. i najczęściej wyczerpujące znamiona czynów zabronionych tzw. oszustwa podatkowego, uchylania się od opodatkowania, wystawiania i posługiwania się nierzetelnymi fakturami. Ponadto podejmowane działania w 2009 roku mają zmierzać do efektywniejszej realizacji ustawowego celu postępowania karnego skarbowego w zakresie wyrównania uszczerbku finansowego Skarbu Państwa (art. 114§ 1 kks) poprzez zwrócenie uwagi na mo?liwości szerszego wykorzystywania w praktyce instytucji ju? istniejących w kodeksie karnym skarbowym np. odpowiedzialność posiłkowa ? art. 24 § 1 kks, występowanie o zwrot korzyści od osób trzecich ? art. 24 § 5 kks, zabezpieczenie majątkowe uiszczenia uszczuplonej należności podatkowej ? art. 131 § 1 kks, występowanie z wnioskiem o wydanie wyroku skazującego, którego uwzględnienie sąd uzale?nia od uiszczenia wymagalnej należności publicznoprawnej w wyznaczonym terminie ? art. 156 § 3 kks. Równolegle będą kontynuowane dochodzenia w sprawach o czyny mniejszej wagi, jak równie? będą prowadzone postępowania mandatowe, stanowiące uproszczony tryb postępowania. źródło: Ministerstwo Finansów RP
|
| Poprawiony: środa, 01 kwietnia 2009 11:53 |